探花 眼镜 《个东说念主所得税详尽所得汇算清缴处期许法》公开征求意见

　　国度税务总局今天发布《个东说念主所得税详尽所得汇算清缴处期许法（征求意见稿）》（以下简称《想法》）探花 眼镜。

　　据了解，《想法》总体延续了积年办理个东说念主所得税详尽所得汇算清缴事项公告的主要内容，对汇算的内容、适用情形、办理本事、办理方式、办理渠说念、申报信息、尊府留存、受理机关、退补税办理等进行明确，并对无需办理汇算、个东说念主待业金税收优惠、优先退税服务等情形进行了诠释。

　　国度税务总局所得税司关系负责东说念主先容，2019年起，我国运行实施详尽与分类相引诱的新个东说念主所得税制。2019-2023年，税务部门每年均发布办理个东说念主所得税详尽所得汇算清缴事项的公告，明确汇算相工作项，五次汇算合座稳重，出台愈加踏实成型的详尽所得汇算清缴处期许法已具备条目。

　　《想法》引诱近几年的服务和处理实践，将其中实施效率显然、纳税东说念主感受较好的举措以轨制体式赐与固化，进一步健全汇算服务处理体系。比如，将税务机关提供申报表形态预填服务、汇算初期预约办理服务以及对相宜汇算退税条目且生计包袱较重的纳税东说念主的优先退税服务等举措写入《想法》，方便纳税东说念主快捷办理汇算；再如，《想法》基于部分纳税东说念主在汇算本事对本身收入纳税情况的疑问，对存在身份被冒用等情况的，税务机关提供异议申报渠说念。

　　《想法》愈加爱重保护纳税东说念主的正当权益，更为明晰界定汇算各方权益义务关系，为汇算服务处理提供了更好的法律保障。比如，《想法》要求税务机关和办当事人说念主员应当照章为个东说念主相过问税信息守秘，比肩示了纳税东说念主正当权益受到骚动时的法律施济渠说念。

　　《想法》也愈加方便纳税东说念主详备了解汇算各种事项，指引纳税东说念主作念好各项汇算准备。比如，汇算运行前，重大纳税东说念主实时证据在个东说念主所得税App中填报的洽商电话、银行账户等基础信息的有用性；通过个东说念主所得税App大意扣缴义务东说念主查阅证据详尽所得、相干扣除、已缴税额等信息的准确性；同期梳理在汇算时填报的关系字据尊府。

　　以2024年度个东说念主所得税详尽所得汇算为例，本次汇算将于2025年3月1日运行。有在3月1日至20日历间办理汇算需求的纳税东说念主，从2月21日起，即可通过个东说念主所得税App进行预约。在这之前，纳税东说念主应按《想法》规矩作念好相应准备。

　　据先容，这次征求意见将执续到2月2日。税务部门充分吸纳社会各界意见建议后，下步拟以部门律例体式颁布，股东汇算办事常态化、标准化、法治化。

个东说念主所得税详尽所得汇算清缴处期许法

（征求意见稿）

第一章 总则

　　第一条 为保护纳税东说念主正当权益，标准个东说念主所得税详尽所得汇算清缴办事，根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》杰出实施条例（以下统称个东说念主所得税法）和《中华东说念主民共和国税收征收处理法》杰出实施详情（以下统称税收征管法）等关系规矩，制定本想法。

　　第二条 纳税东说念主获取详尽所得，按纳税年度并吞策动个东说念主所得税，并照章办理汇算清缴。

　　第三条 本想法所称详尽所得，是指纳税东说念主获取的工资薪金所得、劳务酬谢所得、稿酬所得和特准权使用费所得。

　　本想法所称汇算清缴（以下简称汇算），是指纳税东说念主汇总一个纳税年度内获取的详尽所得收入额，减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除、照章确定的其他扣除和相宜条目的公益慈功德业捐赠后，适用详尽所得个东说念主所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后策动今年度试验应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退大意应补税额，在法依期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行径。具体策动公式如下：

　　应退或应补税额=[（详尽所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女纯熟等专项附加扣除-照章确定的其他扣除-相宜条目的公益慈功德业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额

　　纳税东说念主获取境外所得，应当按照关系规矩据实申报。

　　第四条 纳税东说念主按照试验获取详尽所得的本事，确定详尽所得所属纳税年度。

　　获取境外所得的境外纳税年度与公积年度不一致的，以境外纳税年度终末一日场所的公积年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

　　第五条 纳税东说念主应当在获取详尽所得的纳税年度的次年三月一日至六月三旬日内办理汇算。在中国境内无住所的纳税东说念主在汇算运行前离境的，不错在离境前办理。

　　第六条 纳税东说念主获取详尽所得时已照章预缴个东说念主所得税且相宜下列情形之一的，无需办理汇算：

　　（一）汇算需补税但详尽所得收入全年不跨越规矩金额的；

　　（二）汇算需补税但不跨越规矩金额的；

　　（三）已预缴税额与汇算试验应纳税额一致的；

　　（四）相宜汇算退税条目但不恳求退税的。

　　第七条 纳税东说念主获取详尽所得何况相宜下列情形之一的，需要照章办理汇算：

　　（一）已预缴税额大于汇算试验应纳税额且恳求退税的；

　　（二）已预缴税额小于汇算试验应纳税额且不相宜本想法第六条规矩情形的；

　　（三）因适用所得形态诞妄大意扣缴义务东说念主未照章履行扣缴义务，形成纳税年度少申报大意未申报详尽所得的。

第二章 汇算准备及关系事项填报

　　第八条 纳税东说念主在汇算前应证据填报的洽商电话、银行账户等基础信息的有用性，并通过个东说念主所得税APP（以下简称个税APP）、当然东说念主电子税务局网站（以下简称网站）大意扣缴义务东说念主查阅证据详尽所得、相干扣除、已缴税额等信息。

　　第九条 纳税东说念主不错在汇算时填报或补充下列扣除：

　　（一）减除用度六万元；

　　（二）相宜条目的基本养老保障、基本医疗保障、休闲保障等社会保障费和住房公积金等专项扣除；

　　（三）相宜条目的3岁以下婴幼儿照护、子女纯熟、不时纯熟、大病医疗、住房贷款利息大意住房房钱、供养老东说念主等专项附加扣除；

　　（四）相宜条目的企业年金和功绩年金、生意健康保障、个东说念主待业金等其他扣除；

　　（五）相宜条目的公益慈功德业捐赠探花 眼镜。

　　纳税东说念主填报本条第二至五项扣除的，应当按照规矩留存大意提供关系字据尊府。

　　第十条 同期获取详尽所得和规划所得的纳税东说念主，可在详尽所得大意规划所得中申报减除用度六万元、专项扣除、专项附加扣除以及照章确定的其他扣除，但不得换取申报减除。

　　第十一条 纳税东说念主填报的专项附加扣除，应当相宜个东说念主所得税法及国度关系规矩。

　　纳税东说念主与其他填报东说念主共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女纯熟、大病医疗、住房贷款利息大意住房房钱、供养老东说念主等专项附加扣除的，应当与其他填报东说念主在允许扣除的顺次内证据扣除金额。

　　第十二条 纳税东说念主享受相干减税或免税等税收优惠策略的，应当在填报前正经了解策略规矩，证据相宜条目。

　　第十三条 纳税东说念主对扣缴义务东说念主申报的详尽所得等信息有异议的，应起始行与扣缴义务东说念主核实证据。确有诞妄且扣缴义务东说念主拒不更正的，大意存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务东说念主获取洽商的，纳税东说念主不错通过个税APP、网站等向税务机关发起申报。

第三章 汇算办理及服务

　　第十四条 纳税东说念主不错聘请下列方式办理汇算：

　　（一）自行办理。

　　（二）通过任职受雇单元（含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬谢所得个东说念主所得税的单元，以下统称单元）代为办理。纳税东说念主提议要求的，单元应现代为办理大意培训、辅导纳税东说念主完成申报和退（补）税。由单元代为办理的，纳税东说念主应当与单元以书面大意电子等方式进行证据；纳税东说念主未与单元证据的，单元不得代为办理。

　　（三）托福涉税专科服务机构大意其他单元及个东说念专揽理。托福办理的，纳税东说念主应当与受托东说念主顽强授权书。

　　第十五条 纳税东说念主优先通过个税APP、网站办理汇算，也不错通过邮寄方式或到办税服务厅办理。聘请邮寄方式办理的，纳税东说念主应当将申报表寄送至应用税务机关场所省、自治区、直辖市和规划单列市税务局公告的地址。

　　第十六条 纳税东说念专揽理汇算，需确保填报信息的确、准确、好意思满。

　　通过单元代为办理大意托福受托东说念专揽理的，纳税东说念主应当确乎向单元大意受托东说念主提供纳税年度的一皆详尽所得、相干扣除、享受税收优惠等信息尊府。

　　纳税东说念主、代为办理汇算的单元，需将一皆详尽所得、相干扣除、享受税收优惠等信息尊府自汇算期狂放之日起留存5年。

　　第十七条 代为办理汇算的单元大意受托东说念主为纳税东说念专揽理汇算后，应当实时将办理情况奉告纳税东说念主。纳税东说念主发现汇算存在诞妄的，不错要求单元大意受托东说念主更正申报，也不错自行更正申报。

　　第十八条 在汇算期内纳税东说念主自行办理大意托福受托东说念专揽理的，向纳税东说念主任职受雇单元的应用税务机关申报；有两处及以上任职受雇单元的，可自主聘请向其中一处应用税务机关申报。由单元代为办理汇算的，向单元的应用税务机关申报。

　　纳税东说念主莫得任职受雇单元的，向其主要收入起首地、户籍场所地大意庸碌居住地的应用税务机关申报。主要收入起首地，是指纳税年度向纳税东说念主累计披发劳务酬谢、稿酬及特准权使用费金额最大的扣缴义务东说念主场所地。

　　汇算期狂放后，税务部门为尚未办理汇算的纳税东说念主确定其应用税务机关。

　　除迥殊规矩外，纳税东说念主一个纳税年度的汇算应用税务机关仍是确定不得变更。

　　第十九条 税务机关依托个税APP、网站提供申报表形态预填服务，匡助纳税东说念主简便办理汇算。

　　税务机关开展汇算策略解读和操作辅导，通过个税APP、网站、12366纳税缴费服务平台等渠说念提供涉税盘问。

　　空闲完成汇算存在艰难的迥殊东说念主群提议恳求，税务机关不错为其提供个性化便民服务。

　　第二十条 税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东说念主不错通过个税APP预约。

　　税务机关、单元分批分期带领提醒纳税东说念主在确定的本事段内办理汇算。

　　第二十一条 纳税东说念主不行按期办理汇算的，经税务机关照章核准，不错宽限办理；但应在汇算期内按照上一汇算期试验交纳的税额大意税务机关顽强的税额预缴税款，并在核准的宽限内完成汇算。

第四章 退（补）税

　　第二十二条 纳税东说念主照章办理汇算，试验应纳税额小于已预缴税额的，不错恳求汇算退税。

　　纳税东说念主汇算补税的，应当在汇算期狂放前交纳税款。

　　第二十三条 详尽所得收入额不跨越六万元且已预缴个东说念主所得税的纳税东说念主，在汇算期内不错通过个税APP、网站聘请浅易申报方式办理汇算退税。

　　对相宜汇算退税条目且生计包袱较重的纳税东说念主，税务机关提供优先退税服务。

　　第二十四条 纳税东说念主提交织算退税恳求后，税务机关照章开展退税审核。

　　税务机关审核发现退税恳求不相宜规矩，应当奉告纳税东说念主补充提供尊府或更正汇算申报，纳税东说念主拒不提供尊府大意拒不更正申报的，税务机关不予退税。

　　第二十五条 恳求汇算退税杰出他退税的纳税东说念主，存鄙人列情形的，需在办理以客岁度汇算补税、更正申报大意提供尊府后恳求退税：

　　（一）未照章办理以客岁度汇算补税的；

　　（二）经税务机关奉告以客岁度汇算存在疑窦且未更正申报或提供尊府的。

　　第二十六条 纳税东说念主恳求汇算退税，应当提供其在中国境内开设的相宜条目的银行账户。税务机关按规矩审核后办理税款退库。

　　纳税东说念主未提供本东说念主有用银行账户大意提供的账户信息有误的，按规矩更正后恳求退税。

　　第二十七条 纳税东说念专揽理汇算补税的，不错通过网上银行、办税服务厅POS机、银行柜台、非银行支付机构等方式交纳税款。

　　聘请邮寄方式办理汇算补税的，纳税东说念主应当通过个税APP、网站大意应用税务机关证据汇算程度并实时交纳税款。

第五章 处理措施及法律职责

　　第二十八条 汇算期狂放后，对未申报补税大意未足额补税的纳税东说念主，税务机关照章追缴其不缴大意少缴的税款、加收滞纳金，并在其个东说念主所得税纳税记载中赐与标注。纳税东说念主纠正其未申报或未补税行径后，税务机关应当实时淹没标注。

　　第二十九条 纳税东说念主因申报信息填写诞妄形成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后实时改正的，税务机关不错按照“首违不罚”原则免予处罚。

　　第三十条 纳税东说念主存在未按规矩办理纳税申报、不缴大意少缴税款、进行虚伪纳税申报、不合作税务查验、虚伪应承等行径，纳入信用信息系统，组成严重失信的，按照关系规矩实施失信拘谨。

　　第三十一条 单元未按照规矩为纳税东说念主代为办理汇算，大意冒用纳税东说念主身份办理扣缴申报、汇算的，按照关系规矩处理，并纳入企业纳税信用评价。

　　企业法定代表东说念主、合资企业当然东说念主合资东说念主、个东说念主独资企业投资者等未照章办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。

　　第三十二条 受托东说念主协助纳税东说念主虚伪申报、诓骗退税大意实施其他与汇算相干的税收犯科行径，按照税收征管法、涉税专科服务处理等规矩处理，并纳入涉税专科服务信用评价处理。

　　第三十三条 汇算期狂放后，对未申报补税大意未足额补税的纳税东说念主，税务机关照章责令其限期改正并投递相干晓示，过期仍不改正的，税务机关可依据税收征管法规矩处理处罚。情节严重的，赐与公开曝光。

　　第三十四条 税务机关、代为办理单元、受托东说念主应当照章为纳税东说念主涉税信息守秘。

　　第三十五条 税务机关杰出办当事人说念主员违背法律律例等规矩，骚动纳税东说念主正当权益的，纳税东说念主不错照章投诉、举报大意恳求行政复议、拿起行政诉讼。

第六章 附则

　　第三十六条 纳税东说念主获取财产租借瓜分类所得，以及按规矩不并入详尽所得策动纳税的所得，不适用本想法。

　　非住户个东说念主获取工资薪金所得、劳务酬谢所得、稿酬所得、特准权使用费所得不适用本想法。

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　　第三十七条 本想法自年月日起实践。

对于《个东说念主所得税详尽所得汇算清缴处期许法（征求意见稿）》的草拟诠释

　　根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》杰出实施条例、《中华东说念主民共和国税收征收处理法》杰出实施详情等关系规矩，为保护纳税东说念主正当权益，标准个东说念主所得税详尽所得汇算清缴服务与处理，税务总局商酌草拟了《个东说念主所得税详尽所得汇算清缴处期许法（征求意见稿）》（以下简称《想法》），下步拟以部门律例体式颁布。关系情况诠释如下：

　　一、草拟布景

　　党中央、国务院高度爱重个东说念主所得税转换办事。2018年8月《个东说念主所得税法》第七次革命，窜改了实施近40年之久的分类纳税模式，开荒了详尽与分类相引诱的新税制，将工资薪金、劳务酬谢、稿酬、特准权使用费等四项功绩性所得并吞为详尽所得，按年妥洽适用3%-45%七档逾额累进税率。2019-2023年度的五次汇算，每年税务部门均发布办理个东说念主所得税详尽所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理本事、办理方式、办理渠说念、申报信息、尊府留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务措施，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴轨制的老练度和踏实性执续增强。在纳税东说念主、扣缴义务东说念主、涉税专科服务机构、相干部门以及社会各界的共同悉力下，五次汇算合座稳重有序，出台愈加踏实成型的详尽所得汇算清缴处期许法已具备条目。

　　党的二十届三中全会《决定》提议，“完善详尽和分类相引诱的个东说念主所得税轨制”，对标准个东说念主所得税详尽所得汇算清缴服务与处理提议了更高要求。为进一步贯彻落实三中全会部署，更好踏实社会预期，股东汇算办事的常态化开展，税务总局往日五次汇算公告内容为主体，在全面追忆和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税东说念主以及社会各界提议的意见和建议，草拟了《想法》，屡次商酌完善后形成了现在的征求意见稿。

　　二、主要内容

　　《想法》总体延续了积年办理个东说念主所得税详尽所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条。主要有以下内容：

　　第一章总则。主要明确汇算限度、汇算意见、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。（第一条至第七条）

　　第二章汇算准备及关系事项填报。主要明确纳税东说念主汇算前需开展的准备办事，可在汇算时填报或补充的扣除、减免税及相干要求，对扣缴义务东说念主申报的所得等信息有异议的纳税东说念主不错发起异议申报。（第八条至第十三条）

　　第三章汇算办理及服务。主要明确汇算办理方式、办理渠说念、尊府留存、更正申报、应用税务机关、宽限申报等内容，以及税务机关为纳税东说念主提供的申报表形态预填服务、预约办理服务、策略解读操作辅导服务等。（第十四条至第二十一条）

　　第四章退（补）税。主要明确汇算退税条目、退税审核、账户要求、补税渠说念等内容，对相宜条目的纳税东说念主税务机关提供优先退税服务、浅易申报退税服务。（第二十二条至第第二十七条）

　　第五章处理措施及法律职责。主要明确汇算各方职责、个东说念主所得税纳税记载标注、纳税信用处理、信息守秘、责令限期改正、处理处罚等内容，强调纳税东说念主照章享受税收法律施济权。（第二十八条至第三十五条）

　　第六章附则。明确《想法》奏效本事以及不适用《想法》的两类情形。（第三十六条至第三十七条）

　　三、需要诠释的问题

　　（一）对于无需办理汇算的情形。《想法》第六条规矩了纳税东说念主获取详尽所得且照章预缴个东说念主所得税前提下无需办理汇算的四类情形。其中，“（一）汇算需补税但详尽所得收入全年不跨越规矩金额的；（二）汇算需补税但不跨越规矩金额的”，主若是指《财政部税务总局对于延续实施个东说念主所得税详尽所得汇算清缴关系策略的公告》（2023年第32号）中规矩的“在2027年12月31日前，纳税东说念主获取的详尽所得，年度详尽所得收入不跨越12万元且需要汇算清缴补税的，大意年度汇算清缴补税金额不跨越400元的，可免于办理个东说念主所得税详尽所得汇算清缴”。

　　（二）对于个东说念主待业金税收优惠策略扩围。2024年12月，财政部、税务总局连合髻布《对于在宇宙限度实施个东说念主待业金个东说念主所得税优惠策略的公告》（2024年第21号），将个东说念主待业金个东说念主所得税优惠策略扩围至宇宙。《想法》第九条第四项对相宜条目的个东说念主待业金不错在汇算时填报或扣除进行了诠释。扩围地区纳税东说念主存在2024年12月份缴存个东说念主待业金情形的，税务部门将在个东说念主所得税APP中提供个东说念主待业金“一站式”申报服务，纳税东说念主既不错在办理2024年度汇算时扣除，也不错提交给任职受雇单元在扣缴申报2024年12月属期的工资薪金个东说念主所得税时扣除。

　　（三）对于汇算预约办理服务。《想法》第二十条第一款规矩，“税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东说念主不错通过个税APP预约”。连年来，为合理有序带领纳税东说念专揽理汇算，晋升纳税东说念专揽理体验，税务机关为纳税东说念主提供个税APP预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税东说念主，不错根据本身情况，在2月中下旬通过个税APP预约上述本事段中的轻易一天办理。2024年度汇算本事，税务机关将不时提供此项服务，纳税东说念主可在2025年2月21日之后运行预约。

　　（四）对于优先退税服务。《想法》第二十三条第二款规矩，“对相宜汇算退税条目且生计包袱较重的纳税东说念主，税务机关提供优先退税服务”。主若是指，对“上有老下有小”、看病包袱较重、收入降幅较大以及适用浅易申报退税的群体，税务部门将延续执行优先退税轨制，为纳税东说念主提供更简便的退税服务。

　　（五）对于汇算退税审核教导提醒事项。《想法》第二十四条第二款规矩，“税务机关审核发现退税恳求不相宜规矩，应当奉告纳税东说念主补充提供尊府或更正汇算申报，纳税东说念主拒不提供尊府大意拒不更正申报的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税东说念主退税恳求不相宜规矩的，将通过个东说念主所得税APP及网站音书、手机短信、电话等方式向纳税东说念主开展提醒，纳税东说念主选择该音书后，应当实时补充尊府大意更正汇算申报，幸免影响本身的纳税信用。

　　（六）对于责令限期改正晓示投递。《想法》第三十三条规矩，“汇算期狂放后探花 眼镜，对未申报补税大意未足额补税的纳税东说念主，税务机关照章责令其限期改正并投递相干晓示”。对已顽强《税务晓示电子投递证据书》的，税务机关通过个税APP、网站等渠说念进行电子晓示投递；对未顽强《税务晓示电子投递证据书》的，以其他方式投递。电子投递与其他投递方式具有同等法律服从。